Hi大家好！我叫增值稅，是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我相信你們都聽說過我的名字，也知道我是我們國家第一大稅種，但是我也相信你們對我的了解僅此而已，下面就讓我向大家介紹一下我自己吧。

一、我的由來

我國1979年引進增值稅制度，并于當(dāng)年7月在湖北省襄樊市進行增值稅試點，1984 年國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國增值稅條例（草案）》（國發(fā)〔1984〕125號），將機器機械、鋼材鋼坯、自行車、縫紉機、電風(fēng)扇及其零配件等12類商品納入增值稅的范圍，標(biāo)志著增值稅正式成為我國的一個稅種。隨后的二三十年間，我國不斷的完善增值稅制度，不斷的擴大征收范圍，但因增值稅、營業(yè)稅并存導(dǎo)致存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象，2012年我國開始在交通運輸?shù)炔糠中袠I(yè)進行“營改增”試點，2016 年5 月1 日全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點，實現(xiàn)增值稅對貨物服務(wù)的全覆蓋，至此營業(yè)稅徹底退出歷史舞臺。

二、我的分類

在境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人為增值稅納稅人。

1.一般納稅人

一般情況下，年應(yīng)稅銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的為一般納稅人，通常采用一般計稅方法，一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額，當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

2.小規(guī)模納稅人

一般情況下，年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。但《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一章第四條規(guī)定年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

因此企業(yè)在辦理稅務(wù)登記前就應(yīng)充分考慮企業(yè)實際情況，合理選擇納稅人類別來降低稅負。比如基金公司可抵扣的進項稅很少，應(yīng)登記為小規(guī)模納稅人以享受小規(guī)模納稅人的低征收率政策；而項目公司基本為先投入成本后產(chǎn)生收益的模式，應(yīng)直接登記為一般納稅人，充分利用進項稅抵扣或留抵退稅來減少稅款降低稅負。

三、我的變化

2019年李克強總理政府工作報告中提出實施更大規(guī)模的減稅，這次減稅著眼“放水養(yǎng)魚”、增強發(fā)展后勁并考慮財政可持續(xù)，是減輕企業(yè)負擔(dān)、激發(fā)市場活力的重大舉措，是完善稅制、優(yōu)化收入分配格局的重要改革，是宏觀政策支持穩(wěn)增長、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大抉擇。至此增值稅稅率分為4檔：13%、9%、6%、0%，其中13%包含多數(shù)貨物的銷售或進口、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；9%包含銷售或進口稅法列舉的貨物；交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；6%包含增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）；0%包含出口特定貨物、勞務(wù)或境內(nèi)單位和個人發(fā)生的特定跨境應(yīng)稅行為。征收率則分為2檔：除少部分稅法列舉的應(yīng)稅行為適用5%征收率外，其余為3%。

四、我的優(yōu)惠

1.留抵退稅

相關(guān)政策：財政部/稅務(wù)總局/海關(guān)總署公告2019年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》第八條：自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，并且陸續(xù)出臺若干進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告。

政策應(yīng)用：由于PPP項目的特殊性，前期投入大量資金從而可獲得大量進項稅額形成巨額留抵，因此項目公司非常適用該政策。齊河創(chuàng)信城鄉(xiāng)建設(shè)有限公司2019年退稅63.12萬元，2020年退稅2760.12萬元，2022年已退稅6972.23萬元，另有800萬元退稅在途，至此齊河創(chuàng)信城鄉(xiāng)建設(shè)有限公司退稅總計10595.47萬元；慶云縣惠信工程建設(shè)發(fā)展有限公司2020年退稅568.88萬元。

2.減征收率

相關(guān)政策：財政部/稅務(wù)總局《關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》，該公告的出臺背景主要是新冠肺炎疫情下為了支持廣大個體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控的同時能夠加快復(fù)工復(fù)業(yè)，并且該公告在不斷的延長期限和降低征收率。2020年3月1日至2022年3月31日，除湖北省外的小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

政策應(yīng)用：鎮(zhèn)江交產(chǎn)華信股權(quán)投資基金企業(yè)（有限合伙）享受該政策節(jié)省稅款13.71萬元。

3.加計扣除

相關(guān)政策：財政部/稅務(wù)總局/海關(guān)總署公告2019年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》第七條：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。依據(jù)財政部/稅務(wù)總局公告2022年第11號《關(guān)于促進服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》，本條執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。

政策應(yīng)用：2019年4月至2022年3月，中核華信資本管理有限公司享受該政策節(jié)省稅款4.56萬元。

4.計算抵扣

相關(guān)政策：財政部/稅務(wù)總局/海關(guān)總署公告2019年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》第六條：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

政策應(yīng)用： 2019年4月至2022年3月，中核華信資本管理有限公司享受該政策節(jié)省稅款4.50萬元；慶云縣惠信工程建設(shè)發(fā)展有限公司享受該政策節(jié)省稅款0.27萬元；齊河創(chuàng)信城鄉(xiāng)建設(shè)有限公司享受該政策節(jié)省稅款0.14萬元。

五、我的作用

我作為中國的第一大稅種，在經(jīng)濟、財政、對外貿(mào)易等方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用：一方面始終貫徹公平稅負的原則從而有利于市場經(jīng)濟生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化；另一方面課稅范圍極為廣范是我國財政收入及時、穩(wěn)定地增長的有力保